Como profesionales en materia fiscal, queremos brindarte una guía clara y detallada sobre el Impuesto sobre la Renta (ISR) en México. Este impuesto es uno de los pilares del sistema tributario del país, y su correcto entendimiento te permitirá cumplir con tus obligaciones fiscales de manera eficiente, aprovechando al mismo tiempo los beneficios que la ley te ofrece.
En este artículo, te explicaremos qué es el ISR, cuándo y cómo se paga, quiénes están obligados a declarar, qué deducciones puedes aplicar, cómo se calcula y quiénes están exentos de este pago, usando como basamento legal la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).
¿Qué es el Impuesto sobre la Renta (ISR)?
El Impuesto sobre la Renta (ISR) es un tributo directo que grava los ingresos que obtienes a lo largo de un año fiscal. Estos ingresos pueden provenir de diversas fuentes, como salarios, honorarios, arrendamientos, ventas de bienes, dividendos o intereses.
La LISR, en su Artículo 1, establece que están obligados al pago del ISR tanto las personas físicas como las morales que residan en México, así como los extranjeros que obtengan ingresos de fuente nacional.
El ISR tiene un carácter progresivo, lo que significa que, a mayor ingreso, mayor será la tasa impositiva que te corresponda pagar. Este impuesto es fundamental para el financiamiento del gasto público, ya que contribuye a la redistribución de la riqueza en el país.
¿Cuándo se paga el ISR?
El pago del ISR se realiza de manera anual, aunque también existen obligaciones mensuales dependiendo de tu actividad. A continuación, te explicamos los plazos más importantes:
- Pagos provisionales (mensuales): Si eres una persona física con actividades empresariales o profesionales, o si eres una persona moral, estás obligado a realizar pagos provisionales mensuales. Estos pagos se calculan sobre los ingresos que obtengas en el mes y deben presentarse a más tardar el día 17 del mes siguiente. Esto está regulado en el Artículo 14 de la LISR.
- Declaración anual: La declaración anual del ISR se presenta en el mes de abril del año siguiente al que corresponden los ingresos. Si eres persona física, el plazo es el 30 de abril, mientras que, si eres persona moral, el plazo es el 31 de marzo. Este proceso está establecido en el Artículo 86 de la LISR.
¿Quiénes están obligados a declarar y pagar el ISR?
No todos los contribuyentes están obligados a presentar declaración anual o pagar ISR. A continuación, te detallamos quiénes deben cumplir con estas obligaciones:
Personas físicas:
- Si tus ingresos por salarios superan $400,000 pesos anuales.
- Si obtienes ingresos por honorarios, arrendamientos, actividades empresariales o intereses.
- Si realizas ventas de bienes (enajenación de propiedades, acciones, etc.).
- Si tus ingresos acumulables superan $300,000 pesos en el año.
Personas morales:
- Todas las empresas, sociedades y asociaciones civiles que obtengan ingresos en México.
¿Qué cosas puedes deducir de impuestos en México?
La LISR te permite reducir tu base gravable mediante deducciones autorizadas. Estas deducciones varían dependiendo de si eres persona física o moral.
A continuación, te mencionamos algunas de las más comunes:
Para personas físicas:
- Gastos médicos, dentales y hospitalarios.
- Honorarios médicos, psicológicos y nutricionales.
- Primas de seguros de gastos médicos.
- Aportaciones a fondos de retiro (AFORE).
- Intereses reales devengados por créditos hipotecarios.
- Donativos a instituciones autorizadas.
- Colegiaturas en instituciones educativas privadas (con ciertos límites).
- Transporte escolar (solo en nivel básico).
Para personas morales:
- Gastos necesarios para la actividad empresarial, como renta de local, salarios, servicios públicos, etc.
- Inversiones en maquinaria y equipo.
- Depreciación de activos fijos.
- Pérdidas por créditos incobrables.
- Aportaciones a fondos de pensiones.
Es fundamental que cuentes con facturas electrónicas (CFDI) válidas para acreditar estas deducciones. El Artículo 151 de la LISR detalla las deducciones autorizadas para personas físicas, mientras que el Artículo 28 establece las reglas para personas morales.
¿Cómo se calcula el ISR?
El cálculo del ISR depende de tu tipo de contribuyente y de los ingresos que obtengas. A continuación, te explicamos el proceso general:
Para personas físicas:
- Determina tus ingresos acumulables: Suma todos los ingresos que obtuviste durante el año.
- Resta las deducciones autorizadas: Aplica las deducciones permitidas por la LISR.
- Aplica la tarifa progresiva: La LISR establece una tabla de tarifas que se aplica sobre la base gravable. Por ejemplo:
- Hasta $10,000 pesos: 1.92%
- De 10,001 a 20,000 pesos: 6.40%
- Y así sucesivamente, hasta llegar a una tasa máxima del 35% para ingresos superiores a $3,000,000 pesos.
Para personas morales:
- Determina la utilidad fiscal: Resta los costos y deducciones autorizadas a los ingresos totales.
- Aplica la tasa general: Actualmente, la tasa del ISR para personas morales es del 30% sobre la utilidad fiscal, según el Artículo 177 de la LISR.
¿Dónde y cómo se declara el ISR?
La declaración del ISR se presenta ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Este trámite puede realizarse en línea a través del portal del SAT o en las oficinas autorizadas. Para declarar, necesitas:
- Firma electrónica (e.firma).
- Información de tus ingresos y deducciones del año.
- Comprobantes fiscales digitales (CFDI).
El SAT ofrece herramientas como el “DeclaraSAT” y el “Buzón Tributario” para facilitar el proceso de declaración. Recuerda que, según el Artículo 86 de la LISR, la declaración anual debe presentarse dentro de los plazos establecidos.
¿Quiénes están exentos de pagar ISR?
No todos los contribuyentes están obligados a pagar ISR. Algunos de los casos más comunes de exención son:
- Si tus ingresos anuales no superan la cantidad establecida por la LISR (actualmente $400,000 pesos para asalariados).
- Ingresos por becas educativas.
- Indemnizaciones por accidentes o seguros de vida.
- Herencias y donaciones entre familiares en línea recta.
- Venta de casa habitación (con ciertos límites y condiciones).
Estas exenciones están reguladas en el Artículo 93 de la LISR, que detalla los ingresos exentos de este impuesto.
Conclusión
Como contribuyente, es fundamental que conozcas tus obligaciones fiscales y los beneficios que la ley te ofrece. El Impuesto sobre la Renta (ISR) es una pieza clave en el sistema tributario mexicano, y su correcto cumplimiento no solo te evitará sanciones, sino que también te permitirá optimizar tus recursos.
Te recomendamos mantenerte actualizado con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y utilizar las herramientas que el SAT pone a tu disposición. Si tienes dudas específicas, no dudes en consultar a un especialista en materia fiscal o acudir a una oficina del SAT.
Referencias bibliográficas:
- Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2023). Ley del Impuesto sobre la Renta. Diario Oficial de la Federación. https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf
